虚开发票怎么做分录

虚开发票的会计处理通常涉及以下步骤：

红字冲账

如果虚开发票涉及主营业务成本，则做如下分录：

```

借：主营业务成本（红字）

贷：原材料（红字）

```

如果涉及原材料，则做如下分录：

```

借：原材料（红字）

贷：应付账款（红字）

```

同时，需要转出相应的增值税进项税额：

```

借：应付账款（红字）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

```

补缴企业所得税

确定补缴企业所得税的金额，并准备相应的发票。

在总账凭证中做如下分录：

```

借：xx元（补缴金额）

贷：应付账款——来自虚开发票——xx元

```

在记账凭证中做如下分录：

```

借：应交税费——应交企业所得税——xx元

贷：应付账款——虚开发票——xx元

```

在财务报表中，将补缴的税款金额统计到“应交税费”项目中。

补交增值税

如果虚开发票需要补交增值税，则做如下分录：

```

借：营业外支出

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

```

结转未交增值税时：

```

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税

```

补交时：

```

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

```

请注意，虚开发票是违法行为，上述会计处理仅适用于会计记录和税务处理，并不表示虚开发票的行为是正确的。企业应遵守税法规定，合法合规经营。